Salariul minim brut este de 4.325 de lei începând cu 1 iulie 2026, însă suma primită în mână este de aproximativ 2.699 de lei pentru un angajat care îndeplinește condițiile facilității fiscale. La acest nivel salarial nu se mai aplică scutirea de 300 de lei, ci o sumă netaxabilă de 200 de lei.
Facilitatea de 300 de lei a fost valabilă în perioada ianuarie-iunie 2026, când salariul minim brut era de 4.050 de lei. Diferența este importantă pentru calculul contribuțiilor și al impozitului. Suma netaxabilă nu este un bonus oferit angajatului și nici o plată separată. Ea reprezintă o parte din salariul brut pentru care nu se datorează impozit pe venit, CAS, CASS și contribuția asiguratorie pentru muncă.
Cât primești în mână la un salariu brut de 4.325 de lei
De la 1 iulie 2026, salariul minim brut general a crescut de la 4.050 la 4.325 de lei. Valoarea se aplică unui program normal de lucru și nu include sporurile sau alte adaosuri salariale.
Pentru angajatul eligibil, 200 de lei din salariul brut nu intră în baza de calcul a taxelor. Contribuțiile se calculează astfel la o bază de 4.125 de lei.
Calculul orientativ arată astfel:
- salariu brut de 4.325 de lei;
- sumă netaxabilă de 200 de lei;
- bază pentru contribuții de 4.125 de lei;
- CAS de aproximativ 1.031 de lei;
- CASS de aproximativ 413 lei;
- deducere personală de bază de 865 de lei;
- impozit pe venit de aproximativ 182 de lei;
- salariu net de aproximativ 2.699 de lei.
CAS reprezintă contribuția la sistemul public de pensii și are cota standard de 25%. CASS finanțează sistemul public de sănătate și are cota de 10%. Impozitul pe venit este de 10%, dar se aplică după scăderea contribuțiilor, a sumei netaxabile și a deducerii personale.
Deducerea personală de 865 de lei din exemplu este valabilă pentru o persoană fără membri de familie aflați în întreținere, care are funcția de bază la acel angajator. Deducerea nu se scade direct din salariul net. Ea reduce doar baza asupra căreia se aplică impozitul de 10%.
Angajatorul mai plătește contribuția asiguratorie pentru muncă, în cotă de 2,25%. În cazul facilității, aceasta se calculează la baza de 4.125 de lei și ajunge la aproximativ 93 de lei. Costul total al angajatorului este astfel de aproximativ 4.418 lei.
Pot apărea diferențe de un leu pe statul de plată din cauza rotunjirilor. Bonusurile, sporurile, concediile medicale, absențele sau alte elemente salariale pot modifica suma finală.
De ce nu se mai aplică scutirea de 300 de lei
Facilitatea fiscală a fost împărțită în două perioade în anul 2026. Între 1 ianuarie și 30 iunie, suma netaxabilă a fost de 300 de lei pe lună. Între 1 iulie și 31 decembrie, aceasta a scăzut la 200 de lei pe lună.
În prima jumătate a anului, salariul minim brut a rămas la 4.050 de lei. Pentru un angajat eligibil, contribuțiile s-au calculat la 3.750 de lei, după eliminarea sumei netaxabile de 300 de lei.
Calculul pentru perioada ianuarie–iunie a fost următorul:
- salariu brut de 4.050 de lei;
- sumă netaxabilă de 300 de lei;
- CAS de aproximativ 938 de lei;
- CASS de 375 de lei;
- deducere personală de bază de 810 lei;
- impozit pe venit de aproximativ 163 de lei;
- salariu net de aproximativ 2.574 de lei.
Creșterea brutului de la 4.050 la 4.325 de lei înseamnă o diferență de 275 de lei. Salariul net a crescut însă cu aproximativ 125 de lei, deoarece taxele sunt mai mari, iar suma exceptată de la taxare a scăzut de la 300 la 200 de lei.
Expresia scutire de 300 de lei poate crea impresia că salariatul primește încă 300 de lei peste salariu. În realitate, suma face parte din brutul negociat. Avantajul constă numai în faptul că pentru ea nu se calculează taxele salariale obișnuite.
Din iulie 2026, același principiu se aplică pentru 200 de lei. Angajatul nu primește 200 de lei separat, dar păstrează o parte mai mare din brut decât ar păstra în lipsa facilității.
Cine a beneficiat de suma netaxabilă de 300 de lei
Scutirea de 300 de lei nu s-a acordat tuturor angajaților și nici tuturor persoanelor care au câștigat aproximativ 4.050 de lei. Pentru aplicarea ei au trebuit îndeplinite simultan mai multe condiții.
Angajatul trebuia să lucreze în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă. Contractul respectiv trebuia să fie declarat drept locul unde se află funcția de bază.
Salariul de bază brut prevăzut în contract trebuia să fie exact salariul minim de 4.050 de lei. Sporurile, primele și alte adaosuri nu schimbau valoarea salariului de bază, dar puteau influența plafonul venitului brut realizat.
Venitul brut lunar nu putea depăși 4.300 de lei. La verificarea plafonului nu erau incluse tichetele de masă, voucherele de vacanță și indemnizația de hrană acordate potrivit legii.
Facilitatea nu putea fi obținută prin reducerea salariului de bază în cursul anului. Această regulă a fost introdusă pentru a împiedica diminuarea artificială a salariului unui angajat doar pentru accesarea scutirii.
Suma netaxabilă se reducea proporțional în anumite situații:
- angajarea sau încetarea contractului în cursul lunii;
- activitatea desfășurată doar pentru o fracțiune de lună;
- perioada în care salariul de bază a fost menținut la nivelul minim;
- alte situații care reduc perioada pentru care se calculează venitul salarial.
Un angajat cu salariul de bază mai mare de 4.050 de lei nu beneficia de scutirea de 300 de lei, chiar dacă venitul său era apropiat de plafon. Facilitatea nu se aplica nici unui contract cu timp parțial sau unui contract la care nu era declarată funcția de bază.
Cine beneficiază de suma netaxabilă de 200 de lei
Din iulie 2026, condițiile generale au rămas asemănătoare, dar valorile s-au modificat. Angajatul trebuie să aibă un contract cu normă întreagă, la funcția de bază, iar salariul de bază trebuie să fie egal cu minimul legal de 4.325 de lei.
Venitul brut realizat în luna respectivă nu trebuie să depășească 4.600 de lei. La calcularea acestui plafon sunt exceptate tichetele de masă, voucherele de vacanță și indemnizația de hrană acordată potrivit legii. Condițiile sunt stabilite de măsura fiscală aplicabilă veniturilor din lunile iulie-decembrie 2026.
Dacă angajatul primește un bonus sau un spor care ridică venitul brut peste 4.600 de lei, facilitatea nu se mai aplică pentru luna respectivă. Contribuțiile și impozitul se calculează atunci potrivit regulilor obișnuite, fără eliminarea celor 200 de lei din baza taxelor.
Tichetele de masă pot face ca suma totală primită de angajat să fie mai mare decât netul salarial de aproximativ 2.699 de lei. Ele au însă propriul tratament fiscal și trebuie prezentate separat pe fluturașul de salariu.
Deducerea personală poate modifica și ea rezultatul. Angajații cu persoane în întreținere beneficiază de o deducere mai mare, iar tinerii cu vârsta de până la 26 de ani pot primi o deducere suplimentară dacă se încadrează în plafonul legal. Părinții pot avea și deducerea suplimentară pentru copiii minori înscriși într-o unitate de învățământ.
Pentru salariul minim de 4.325 de lei, suma obișnuită încasată este de aproximativ 2.699 de lei. Esențial este că scutirea de 300 de lei aparține primei jumătăți a anului, iar din iulie facilitatea este de 200 de lei. Verificarea salariului de bază, a venitului brut realizat și a funcției de bază arată dacă avantajul fiscal a fost aplicat corect.
